עסקאות מתנה והעברה ללא תמורה

העברת נכס מקרקעין ללא תמורה, המכונה לרוב "עסקת מתנה", היא אחת הפעולות הנפוצות בתכנון הון משפחתי. בין אם מדובר בהעברת דירה מהורים לילדים ובין אם בין אחים (בכפוף לחוק), המטרה היא כמעט תמיד סיוע כלכלי או תכנון מס עתידי. אולם, מאחורי המילה "מתנה" מסתתרת עסקת מקרקעין לכל דבר ועניין, הדורשת דיווח מדויק לרשויות המס ובחינה של השלכות ארוכות טווח.

החוק בישראל מאפשר העברה בין "קרובים" (כפי שהם מוגדרים בחוק מיסוי מקרקעין) בפטור ממס שבח ובתשלום של שליש ממס הרכישה בלבד. אבל כאן מגיעה המלכודת: רבים שוכחים את "תקופת הצינון". אם הילד שקיבל את הדירה ירצה למכור אותה בפטור ממס שבח כ"דירה יחידה", עליו להמתין מספר שנים (בין 3 ל-4 שנים, תלוי אם גר בנכס או לא). מכירה מוקדמת מדי תגרור תשלום מס כבד שיבטל את כל כדאיות המתנה.

עסקת מתנה חייבת להיות אמיתית. אם יתברר כי המתנה ניתנה רק כדי להתחמק מנושים או כדי לזכות בפטורים בצורה פיקטיבית, רשות המיסים ובתי המשפט עלולים לבטל את העסקה. כעורך דין, אני מוודא שכל מסמכי העסקה – מתצהירי הוויתור ועד הדיווח המקוון – משקפים כוונה כנה ומוגנים משפטית מפני ערעורים עתידיים.

שאלה: האם ניתן להתחרט על מתן דירה במתנה?

• תשובה: זהו נושא מורכב. חוק המתנה מאפשר חזרה מהתחייבות למתנה בתנאים מסוימים (כמו "התנהגות מחפירה" של המקבל), כל עוד העסקה לא הסתיימה ברישום בטאבו. ברגע שהרישום הסתיים, החזרה כמעט בלתי אפשרית.

שאלה: האם העברה בין אחים פטורה ממס?

• תשובה: פטור ממס שבח בהעברה בין אחים ניתן רק לגבי נכס שהתקבל אצל האח המעביר בירושה מהורה או מסב. העברה של נכס שנרכש מכספו של האח אינה פטורה ממס שבח.

שאלה: מה קורה אם הילד שמקבל את הדירה נשוי?

• תשובה: זוהי נקודה קריטית. מומלץ לערוך "הסכם ממון" במקביל לעסקת המתנה, כדי להבטיח שבמקרה של גירושין, הנכס שניתן במתנה יישאר בבעלות הילד שלכם ולא יחולק עם בן/בת הזוג.

שאלה: האם יש "מס רכישה" במתנה?

• תשובה: כן, אך הוא מופחת. בדרך כלל משלמים שליש ממס הרכישה הרגיל שהיה משולם אילו זו הייתה עסקת מכר רגילה.